2023年企业所得税汇算清缴已经开始，赶快收藏学习吧！

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2023年企业所得税汇算清缴早已开始，小编给你们打算了2023年最新最全税会差距调整以及报送明细，赶紧收藏学习吧！ #

01

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收入类调整事项

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收入类的调整主要包括视同销售和不课税收入两大类。税会差距的成因在于税法和财会上2023管理费用明细科目表，在收入的划分范围、确认时间和计量存在较大的差别。 #

一、视同销售收入

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【政策绪论】企业发生非本币性资产交换，以及将货物、财产、劳务适于捐款、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或则收益分配等用途的，必须视同销售货物、转让财产或则提供劳务。

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【纳税调整】调增↑

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【填报附录】（自动填写）；

补报说明（摘录）：本表补报财会处理不确认销售收入，而征税规定确觉得应征税入的总额。第1列“税收总额”填报征税确认的应征税入总额；第2列“纳税调整总额”等于第1列“税收总额”。 #

值得留意的是，纳税入在补报视同销售收入的同时，必须填写其对应的视同销售费用。因而在实务中，视同销售收入和费用的核算都必须要精确。 #

二、不课税收入

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【政策绪论】企业取得的①财政拨款；②依法取得并列入财政管理的行政事业性计费、政府性基金；③国务院规定的其他不税收收入；应从应税总收入中减除。

【纳税调整】调减↓ #

【填报附录】（自动填写）；

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补报说明（摘录）：

第4列“其中：记入本年损益的总额”：补报第3列“其中：符合不税收收入条件的财政性资金”中，财会处理时记入本年（报送年度）损益的总额。本列第7行总额为《纳税调整项目明细表》（）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减总额”。 #

第11列“其中：成本化开支总额”：补报纳税人历年作为不税收收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（报送年度）适于总额记入本年损益的成本总额2023管理费用明细科目表，本列第7行总额为《纳税调整项目明细表》（）第25行“其中：专项用途财政性资金适于开支所产生的成本”的第3列“调增总额”。

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同样，对于“不课税收入”对应的“成本开支”，同样须要进行纳税调整。

02

交纳类调整事项

交纳类调整事项相对较差，主要在于税法规定的交纳比列限制以及部份不得税后交纳的限制。 #

一、广告费和业务宣传费 #

【政策绪论】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费开支，不少于曾经销售（营业）收入15%的部份，准予交纳；超出部份，准予摊销之后纳税年度交纳。 #

【纳税调整】调增↑（可摊销之后年度）

【填报附录】；

例外状况：

1）2011年1月1日-2025年12月31日，对化装品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含白酒制造）企业发生的广告费和业务宣传费总额，不超出当初销售（营业）收入30%的部份，准予交纳；

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超出部份，准予摊销之后纳税年度交纳；

2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费开支，一律不得在估算应纳税所得额时扣掉。

二、业务招待费总额 #

【政策绪论】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费开支，根据实际发生额的60%扣掉，但最高不得少于曾经销售（营业）收入的0.5%！ #

【纳税调整】调增↑ #

【填报附录】

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三、罚金、罚款和被扣押财务的损失 #

【政策绪论】罚金、罚款和被扣押赃物的损失估算应纳税所得额时不得交纳。

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【纳税调整】调增↑ #

【填报附录】

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四、税收利息、加收本息

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【政策绪论】税收利息、加收本息估算应纳税所得额时不得交纳。

【纳税调整】调增↑

【填报附录】 #

五、赞助总额

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【政策绪论】不符合规定的冠名总额估算应纳税所得额时不得交纳。

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【纳税调整】调增↑

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【填报附录】

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六、捐赠总额 #

【政策绪论】 #

企业实际发生的符合条件的慈善性捐款总额，在年度收益总数12%以内的部份，准予在估算应纳税所得额时扣掉。超出部份准予之后五年内在估算应纳税所得额时摊销交纳。 #

【纳税调整】调增↑（可在两年内摊销）

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【填报附录】；

例外状况：

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今年1月1日-2025年12月31日，适于目标扶贫地区的脱贫捐款总额，准予在估算应纳税所得额时据实交纳；

七、不课税收入适于开支所产生的开销

【政策绪论】

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（1）企业的不课税收入适于开支所产生的成本，不得在估算应纳税所得额时扣掉；

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（2）企业的不课税收入适于开支所产生的资产，其估算的摊销、摊销不得在估算应纳税所得额时扣掉。

【纳税调整】调增↑ #

【填报附录】；

八、研发成本

【政策绪论】 #

（1）今年10月1日—今年12月31日期间，原适用加计交纳比列为75%的企业，统一增加加计交纳比列至100%。

（2）自今年1月1日起，制造业企业未产生无形资产记入当期损益的，在按规定据实交纳的基础上，再根据实际发生额的100%在税后加计交纳；产生无形资产的，根据无形资产费用的200%在税后折旧。

（3）自今年1月1日起，科技型中小企业未产生无形资产记入当期损益的，在按规定据实交纳的基础上，再根据实际发生额的100%在税后加计交纳；产生无形资产的，根据无形资产费用的200%在税后折旧。 #

（4）其他企业研制成本加计交纳比列为75%。

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【纳税调整】调减↓

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【填报附录】（自动填写）；

2023年，《研发成本加计交纳降价明细表》（）新增2项内容： #

（1）将第50行“加计交纳比列”调整为“加计交纳比列及估算方式”，并相应降低研制成本加计交纳比列及估算方式代码表； #

（2）降低第L1行“本年容许加计交纳的研制成本支出”、第L1.1行“第四季度容许加计交纳的研制成本总额”、第L1.2行“前三季度容许加计交纳的研制成本总额”。

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例子说明 #

梅松公司属于非制造企业，今年全年发生研制成本共计500亿元（其中第四季度100亿元），假定均未产生无形资产，且满足研制成本加计交纳的其他条件。 #

则加计交纳部份相关报表补报明细如下： #

温情提示： #

纳税人针对第四季度研制成本加计交纳方法，可以按比列估算或则按实际发生额估算。

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03 #

资产类调整项目

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一、资产摊销折旧

【政策绪论】

（1）企业在今年1月1日至2023年12月31日，新购入的设备、器具，单位价值不少于500亿元的，容许一次性记入当期费用成本在估算应纳税所得额时扣掉；

（2）中小微企业在今年1月1日-今年12月31日期间，新添置的设备、器具单位价值在500亿元以上的，根据单位价值的一定比列自愿选择在企业所得税税后交纳；

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（3）高新技术企业在今年10月1日-今年12月31日期间新添置的设备、器具，容许曾经一次性足额在估算应纳税所得额时扣掉，并容许在税后推行100%加计交纳。 #

【纳税调整】

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（1）因为税会差距，固定资产摊销享受征税降价新政的：↓调减

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（2）已享受征税降价但财会处理仍交纳的：↑调增

【填报附录】（自动填写）； #

2023年，《资产摊销、摊销及纳税调整明细表》（）针对今年的政策策，新增3项内容，如下表所示：

例子说明： #

梅松公司属于信息传输业，今年购入一台机器设备，单价2000万，税法规定的最低摊销期限为5年。假定梅松公司曾经产值8万元，该设备选择享受一次性交纳征税降价，则纳税报送表补报明细如下：

来源：财务第一寝室，国税大讲坛，梅松讲税，税台，财务总监人，税筹私塾整理公布

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往期精采回顾 #