（实务）良善突击班不定项特训集中分几个模块

肯定也有人会问，我今天复习还来及吗？不晚，从今天开始，拥有仁慈，它来陪伴你顺利通过考试。从现在开始，请你们一定认真对待你自己的考试，机会是给有打算的人，你打算好了吗？

内容篇幅有点长，并且耐心看完坚信你对本份突击班会有一定的认可，同时也对你高级实务的学习一定有巨大的提高和帮助！ #

诸位宝子们：实务第一轮基础课坚信你们都早已读完了，你的进度跟进的怎样？是不是提到不定项选择题大部份宝子仍然很沮丧、无法下手、明明会但就是选不对？不要怀疑，仁慈突击班不定项特训，来帮你们解决此类问题！仁慈突击班不定项特训集中分几个模块来帮你们击败那些不定项，同时加深对相关知识点的印象和联系。 #

不定项特训一

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【章节重点回顾】

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第三章流动资产 #

知识点1：本币资金

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知识点2：交易性金融资产 #

知识点3：预收及预付款项 #

知识点4：存货

【不定项解题思维讲解】

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交易性金融资产篇 #

关于交易性金融资产的帐目处理，你们要攻打：取得、持有和转让三个内容。接下去先梳理一下相关知识点在进行做题思维的训练： #

（一）取得交易性金融资产 #

借：交易性金融资产——成本【公允价值】 #

预收股息或预收年息【已宣告但未能领取的现金股息或已已到减资期但未能申领的转债年息】 #

投资回报【交易成本会影响当期损益】

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应交税金——应交增值税（销项税额） #

贷：其他本币资金——存出投资款【实际支付的总对价】 #

【套路1】交易性金融资产——成本前面的数字在填写的时侯要留意为交纳取得时已宣告但未能领取的现金股息或已到减资期但未能申领的转债本息。

【套路2】应收股息或预收年息为已宣告但未能领取的现金股息或已到减资期但仍未发放的转债本息。 #

【套路3】交易成本年年都要考，一定记住在投资回报的贷方。

【套路4】题目说了不考虑相关税金时，俺们就不须要苦恼如何没写税金呢！不用写简化难度了。

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【套路5】其他本币资金——存出投资款高级这儿留意写这个课目，高级中简化爱写中行存款。

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（二）新宣告分红或年息到期仁慈突击班不定项特训课程教案下载【宫中浩麒麟资料】 #

借：预收股息或预收年息

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贷：投资回报【影响营业收益】 #

【套路1】一定是新领取，不是当初宣告的。

（三）实际领取 #

借：其他本币资金——存出投资款 #

贷：预收股息或预收年息 #

【套路1】不管是当初宣告还是新宣告，实际领取的分录都是这个。 #

（四）交易性金融资产选用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值与帐面余额之间的差额记入当期损益

公允价值上升：

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借：交易性金融资产——公允价值变动

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贷：公允价值变动损益

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公允价值增长： #

借：公允价值变动损益 #

贷：交易性金融资产——公允价值变动

【套路1】到底是上升还是衰退，取决于你初始做的对不对，因此第一步非常重要，你们一定多练习。公允价值变动损益是损益类课目。交易性金融资产——公允价值变动这个课目中的公允价值变动是交易性金融资产的一个二级课目不要混。

（五）交易性金融资产的处置

借：其他本币资金——存出投资款 #

贷：交易性金融资产——成本 #

——公允价值变动（或贷方，余额逆向去掉）

投资回报（或贷方）

【套路1】其他本币资金课目核算的是实际收到的钱。

【套路2】交易性金融资产一级课目总额要归零也就是费用要去掉，公允价值变动也要去掉，写分录时如何去掉呢？就看原先在那个方向就从相反的方向消去。 #

【套路3】投资回报究竟贷方还是冲销，我总是傻乎乎分不清，那就运用倒挤的思路来，有借必有贷、借贷必相等倒挤出来方向和总额，也就是损失记贷方，利润记冲销。金融资产的处置净利润计入“投资回报”贷方，处置净损失计入“投资回报”借方。

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【套路4】有的题目牵涉收税，大机率都爱考挣钱收税，因此记住这个分录

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借：投资回报 #

贷：应交税金——转让金融商品应交增值税亏本则为相反分录。

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【套路5】还有一类题目喜欢问投资回报总额，那就要求你们一定要审题，究竟问的全部还是局部。交易性金融资产处置时对损益的影响总额=处置时收到的对价-转让时帐面价值。这个套路必需要晓得，不然你就该一步步的从取得到处置的分录全都写了。时间耗费掉了万一错了就更惨了。

估算出售金融商品应交增值税=【转让对价-初始进帐价值（不含交易成本，包含预收股息）】÷（1+6%）×6%。

【提示1】金融商品出售的卖出价税法并未明晰规定，是否包括预收股息，高级用书根据包含预收股息给的卖出价，与财会进帐价值不一致，而且可以降低重复税收，针对考试，财会进帐价值不包括预收股息，估算收税的卖出价包括预收股息。 #

【提示2】根据历年考试来看，出售金融资产应交增值税的总额直接给出已知数据，因此考试更简略。 #

【易错易混小结】交易性金融资产相关业务对损益的影响

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【不定项思维训练】

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【例题】LS公司为增值税通常纳税人，今年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）1月3日，向期货公司投入存出投资款2000亿元，同日，委托期货公司购进A新上市公司股票50万股2023公允价值变动损益借贷方向，支付对价500亿元（其中包含已宣告未领取现金股息5亿元），另支付相关交易成本1.25亿元，支付增值税0.075亿元，LS公司将该股票投资确认交易性金融资产。 #

（2）3月20日，收到A新上市公司领取的现金股息并存入中行的投资款专户。3月31日，持有的A新上市公司股票公允价值为480亿元。 #

（3）4月30日，全部转让A新上市公司股票50万股，价格为600亿元，出售该金融商品增值税为5.66亿元2023公允价值变动损益借贷方向，税款已收到。 #

要求：按照上述资料回答下述问题。

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1.依据资料（1）下述各项中LS公司订购股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的总额正确的（）亿元。 #

A.501.325B.495C.500D.501.25 #

【答案】B仁慈突击班课程教案下载看这儿【宫中浩麒麟资料】

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【解析】

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借：交易性金融资产——成本495 #

预收股息5

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投资回报1.25

应交税金——应交增值税（销项税额）0.075 #

贷：其他本币资金——存出投资款501.325 #

2.依据资料（1）和（2）下述各项中3月20日LS公司收到A新上市公司领取的现金股息的财会处理正确的是（）。 #

A.借：中行存款5

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贷：预收股息5

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B.借：其他本币资金——存出投资款5

贷：投资回报5

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C.借：中行存款5 #

贷：投资回报5

D.借：其他本币资金——存出投资款5 #

贷：预收股息5

【答案】D #

【解析】

借：其他本币资金——存出投资款5

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贷：预收股息5

3.依据资料（1）和（2）下述正确的有（）。

A.借记“公允价值变动损益”20亿元

B.借记“投资回报”15亿元 #

C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”20亿元

D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”15亿元 #

【答案】D #

【解析】3月31日，持有的乙新上市公司股票公允价值为480亿元。 #

借：公允价值变动损益15

贷：交易性金融资产——公允价值变动15 #

4.依据资料（1）至（3）下述关于A公司4月末处置交易性金融资产账目处理正确的是（）。 #

A.“增值税——销项税额”减少5.66亿元

B.“投资回报”增加114.34亿元 #

C.“其他本币资金——存出投资款”增加600亿元

D.“交易性金融资产——成本”减少500亿元 #

【答案】BC

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【解析】出售A新上市公司股票50万股，价格为600亿元，出售该金融商品增值税为5.66亿元，赃款已收到。 #

借：其他本币资金——存出投资款600

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交易性金融资产——公允价值变动15 #

贷：交易性金融资产——成本495投资回报120

借：投资回报5.66

贷：应交税金——转让金融商品应交增值税5.66

投资回报=120-5.66=114.34（亿元）。

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5.依据资料（1）和（3）下述各项中，该股票投资对LS公司今年度营业收益的影响额是（）亿元。

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A.99.34B.113.09C.100D.94.34 #

【答案】B

【解析】影响营业收益的总额包括投资回报和公允价值变动损益，因为题干只考虑资料（1）和资料（3），影响营业收益的总额只是包括投资回报，投资回报=-1.25+120-5.66=113.09（亿元）。返回搜狐，查看更多

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