《公允价值变动损益的账务处理》之快来跟小编一起

企业持有的无形资产或则其他资产在资产负债表日还要做公允价值变动损益的帐目处理，小编对公允价值变动损益还要摊销所得税吗这个问题进行了系统的小结甚至为你们梳理了下来。快来跟小编一起瞧瞧吧，希望小编的文章可以帮到你们。 #

企业持有的无形资产或则其他资产在资产负债表日还要做公允价值变动损益的帐目处理，小编对公允价值变动损益还要结转所得税吗这个问题进行了系统的小结甚至为你们梳理了下来。快来跟小编一起瞧瞧吧，希望小编的文章可以帮到你们。 #

公允价值变动损益是否结转所得税

公允价值变动的所得税核算及纳税调整的范围,按照税务总署关于《关于执行》(财税[2022]80号)第三项规定:企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等,持有其间公允价值变动不记入纳税所得额,在实际处理或对账时,处置所得的对价交纳其历史费用后的差额应记入处置或对账其间的应纳税所得额. #

然而,依据该项规定,企业在估算应纳税所得额时,应在财会收益金额基础上对公允价值损益做纳税调整.因此公允价值变动损益只有在资产处置或对账其间,能够进行所得税后交纳.

公允价值变动造成的所得税财会核算和纳税调整

金融资产、负债以及投资性房地产取得是,根据其取得时的帐面价值作为公允价值,公允价值变动过后,其帐面价值和公允价值之间产生应纳税暂时性差别或可抵扣暂时性差别,根据所得税法,应确觉得递延所得税负债或则递延所得税资产.财会分录为:

#

借:所得税金用 #

贷:递延所得税负债

或 #

借:递延所得税资产

贷:所得税金用

公允价值变动损益要交所得税吗

以摊余费用计量的金融资产坏账的财会分录 #

(1)坏账发生时

坏账损失=资产的期终帐面价值-预计未来现金流量折现 #

财会分录： #

借：资产坏账损失 #

贷：持有至到期投资坏账打算 #

拨备打算

#

借贷损失打算

#

(2)之后该金融资产价值已恢复，原确认的坏帐损失应给予转入，记入当期损益。但转到后的帐面价值不应少于假设不摊销坏账打算状况下该金融资产在转入日的摊余费用。 #

财会分录：

#

借：持有至到期投资坏账打算

拨备打算 #

借贷损失打算

#

贷：资产坏账损失 #

(3)摊销坏账打算后2023公允价值变动损益借贷，持有至到期投资、贷款和预收税款仍需按新的摊余费用和估算未来现金流量折现时使用的现值率估算年息收入。

#

坏账后的本息收入=新的摊余费用×原实际利率 #

(4)本币金融资产发生坏账

#

①外币未来现金流量折现=Σ(本币未来每期现金流量×外币现值率) #

②记账本位币反映的折现=本币未来现金流量折现×资产负债表日即期汇率

③减值损失=相关本币金融资产以记帐本位币反映的帐面价值-记帐本位币反映的折现

企业所得税精讲座程限免看! #

企业所得税汇总资料包限时免费送2023公允价值变动损益借贷，先到先得!

#