2022上海事业单位考试公共基础知识：1.注册会计师

1.注册财会师一般在期中推行控制检测，关于获取剩余其间的证据的说法中正确的有（）。

A.注册财会师可以将总体定义为整个被审计其间的交易，也可以定义为从年初到期中检测日为止的交易 #

B.注册财会师或许低估剩余项目的人数，引起部份被选定的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易取代 #

C.注册财会师或许高估剩余项目的人数，对未包含在从新定义总体中的项目，可以施行取代程序

#

D.注册财会师务必将检测扩充至在剩余其间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的推论 #

2.下述关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不正确的有（）。 #

A.注册财会师可以通过扩大样本规模增加非抽样风险 #

B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

#

C.非抽样风险是人为诱因引起的，可以减少或严防 #

D.抽样风险与样本规模同向变动

3.下述关于抽样总体的适当性的叙述中，正确的有（）。 #

A.假如要检测所有发运商品都已出具帐单，注册财会师应将已发运的项目作为总体

B.检测应付账款的高估时，将被审计单位的供应商对帐单作为总体 #

C.假如要检测现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体

#

D.检测应付账款的低估时，将应付账款明细表作为总体 #

4.在推行属性抽样时，注册财会师将总体定义为包括整个被审计其间的交易，但在期中推行初始检测。假如高估了剩余其间将会发生的项目的人数，下述说法中正确的有（）。 #

A.直接按照已检测样本对整个其间内部控制产生推论

B.直接造成被检测的内部控制总体不满足完整性 #

C.可以对未包含在总体中的那部份交易推行取代程序 #

D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行检测

#

5.在控制检测中，对选定的样本推行审计程序的下述说法中，正确的有（）。

A.假如注册财会师才能合理坚信空白支票的无效是正常的且不构成控制误差，还要用另外的凭证取代 #

B.假如注册财会师未能使用代替程序检测控制是否适当运行，还要考虑在评价样本时将其视为控制误差

C.假如合理坚信未使用或不适用凭证不构成误差，注册财会师还要用另一笔交易代替

#

D.假如注册财会师低估了总体规模和编号范围，则注册财会师不能用额外的随机数取代

#

6.下述有关在细节检测中使用审计抽样的说法中，正确的的有（）。

A.假如一个总体中存在总额较大的单个重大项目，注册财会师必须对单个重大项目推行100%的检测

B.在审计抽样时，销售收入和销售费用一般两个独立的总体 #

C.假如一个总体中的这些项目被觉得存在较低的重大错报风险，注册财会师可以无需对某些项目施行检测

#

D.审计抽样中的单个重大项目也构成抽样总体的一部份 #

7.若果在细节检测中使用审计抽样，则注册财会师在确定可接受的误受风险水平时，还要考虑的诱因包括（）。 #

A.注册财会师乐意接受的审计风险水平 #

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同二审计目标的其他实质性程序的检测风险，包括剖析程序 #

D.总体变异性

8.在细节检测中，利用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（）。

A.注册财会师一般利用其经验和职业判定考虑抽样风险 #

B.假如调整后的总体错报小于可容忍错报，则总体不能接受 #

C.假如调整后的总体错报大于可容忍错报，但二者很接近，则总体可以接受

#

D.假如调整后的总体错报远远大于可容忍错报，则总体可以接受

9.以下关于本币单元抽样的说法中，正确的有（）。

A.本币单元即是逻辑单元 #

B.本币单元为抽样单元

C.每位本币单元被选中的机会相等 #

D.本币单元起到一个类似钩子的作用，因而带出与之相关联的一个逻辑单元 #

10.注册财会师在获取充分、适当证据时，选用检测项目的方式包括（）。

#

A.对于总体包含的全部项目进行检测 #

B.对选出的特定项目进行检测，并推测总体 #

C.对选出的特定项目进行检测，但不断定总体 #

D.审计抽样 #

11.注册财会师推行的下述审计程序中，一般不会牵涉审计抽样的是（）。 #

A.风险评估程序 #

B.未留下运行轨迹的控制进行的控制检测 #

C.细节检测 #

D.实质性剖析程序

12.下述各项抽样风险中，影响审计疗效的有（）。 #

A.信赖过于风险 #

B.信赖不足风险

#

C.误受风险 #

D.误拒风险 #

13.注册财会师在控制检测中使用审计抽样划分总体时，必须确保总体的（）。

#

A.中立性

B.适当性

C.完整性 #

D.同质性 #

14.在控制检测中，注册财会师将总体定义为从年初到期中检测日止的交易，在确定是否还要针对剩余其间获取额外证据以及获取这些证据时考虑的诱因有（）。 #

A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度

#

B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度 #

C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围 #

D.控制环境

15.在控制检测中，影响注册财会师可以接受的信赖过于风险的诱因包括（）。 #

A.控制所针对的风险的重要性

#

B.控制环境的评估结果

#

C.控制的叠加程度

#

D.针对风险的控制程序的重要性 #

16.下述各项中，与控制检测样本规模呈逆向变动关系的有（）。 #

A.可接受的信赖过于风险

#

B.可容忍误差率 #

C.预计总体误差率

#

D.总体规模

17.在控制检测中推行统计抽样时，注册财会师确定的信赖过于风险为5%，可容忍误差率为7%，样本规模为90。已知与误差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有（）。 #

A.假如发觉的误差数为0，可以接受总体

#

B.假如发觉的误差数为1，可以接受总体 #

C.假如发觉的误差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体

#

D.假如发觉的误差数为5，应考虑是否接受总体

18.注册财会师在控制检测中选用非统计抽样，检测后发觉总体误差率与可容忍误差率之间的差额不是巨大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册财会师通常采取的举措包括（）。 #

A.出示保留意见的审计报告 #

B.扩大样本规模

#

C.施行其他检测，以逐步搜集证据 #

D.开具无保留意见的审计报告

#

19.假如样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册财会师一般可以采取的举措有（）。 #

A.检测其他控制

#

B.扩大样本规模 #

C.提升重大错报风险评估水平

#

D.更改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围

20.下述项目中，可以作为抽样单元的有（）。 #

A.中行对帐单的借方记录 #

B.销售收据 #

C.预收账款余额

D.本币单元

21.在从X公司今年底预收账款明细账中选定样本进行函证以否认存在认定时，注册财会师必须将函证发觉的下述（）状况确觉得偏差。 #

A.顾客在资产负债表之前支付款项、X公司在次年年初收到 #

B.X公司将预收关联方的款项在普通顾客明细账中登记 #

C.X公司将预收某股东的个人借贷登记在普通顾客明细账中 #

D.某顾客因商品品质不合要求已于年前申领了退款手续 #

22.下述选用样本的方式中，可以在传统变量抽样中使用的有（）。

#

A.百分比法

#

B.均值法 #

C.差额法 #

D.本币单元抽样 #

23.注册财会师在确定预计总体错闹铃还要考虑的诱因包括（）。 #

A.被审计单位的经营情况 #

B.被审计单位的经营风险

C.初始样本的检测结果

#

D.抽样风险 #

1.答案：ABC #

【解析】在许多状况下，注册财会师或许不需等到被审计其间结束，能够得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的推论，选项D不正确。 #

2.答案：ABD #

【解析】注册财会师可以通过扩大样本规模减少抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模逆向变动，选项D错误。 #

3.答案：ABD #

【解析】选项C，必须将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。

#

4.答案：BCD

#

【解析】从不完整总体中得出的推论无法代表整个其间，选项A错误。 #

5.答案：ABC #

【解析】如果注册财会师低估了总体规模和编号范围，选用的样本国安出实际编号的所有数字都被视为未使用凭证。在这些状况下，注册财会师要用额外的随机数取代那些数字，以确定对应的适当凭证，因此选项D不正确。 #

6.答案：ABC #

【解析】所有单个重大项目都不构成抽样总体，选项D错误。

7.答案：ABC

【解析】在确定可接受的误受风险水平时，注册财会师还要考虑下述诱因：（1）注册财会师乐意接受的审计风险水平（选项A）；（2）评估的重大错报风险水平（选项B）；（3）针对同再审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检测风险实质性程序抽样要考虑，包括剖析程序（选项C）。选项D属于影响样本规模的诱因，因此不正确。

8.答案：ABD

#

【解析】如果调整后的总体错报大于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项C错误。 #

9.答案：BCD #

【解析】货币单元是总额，而逻辑单元是注册财会师检测的帐户余额或交易，选项A错误。 #

10.答案：ACD

#

【解析】注册财会师在获取充分、适当证据时，还要选定项目进行检测。选定的方式包括三种：一是对某总体包含的全部项目进行检测（例如对资本公积金项目）；二是对选出的特定项目进行检测，但不断定总体；三是审计抽样，以样本结果推测总体推论。

#

11.答案：ABD

【解析】风险评估程序一般不牵涉审计抽样，选项A正确；对于未留下运行轨迹的控制，注册财会师一般推行打听、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此刻不宜使用审计抽样，选项B正确；在施行细节检测时，注册财会师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表总额的一项或多项认定（如预收账款的存在），或对某种总额做出独立恐怕（如陈旧存货的价值），选项C错误；实质性剖析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息，不适合选用审计抽样，选项D正确。 #

12.答案：AC #

【解析】信赖过于风险和误受风险影响审计疗效；信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。 #

13.答案：BCD #

【解析】注册财会师在控制检测中使用审计抽样划分总体时实质性程序抽样要考虑，必须确保总体的适当性和完整性，同时还应当考虑总体的同质性。

14.答案：ABCD

【解析】在确定是否还要针对剩余其间获取额外证据以及获取这些证据时，注册财会师一般考虑下述诱因：（1）评估的认定重大错报风险的重要程度（选项A）；（2）在期中检测的特定控制和检测结果，以及自期中检测后控制发生的重大变动；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度（选项B）；（4）剩余其间的宽度；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围（选项C）；（6）控制环境（选项D）。

#

15.答案：ABCD #

【解析】在控制检测中，影响注册财会师可以接受的信赖过于风险的诱因包括：（1）该控制所针对的风险的重要性（选项A）；（2）控制环境的评估结果（选项B）；（3）针对风险的控制程序的重要性（选项D）；（4）证明该控制才能避免、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和牢靠性；（5）在与某认定有关的其他控制的检测中获取的证据的范围；（6）控制的叠加程度（选项C）：（7）对控制的观察和打听所斩获的答复或许不能精确反映该控制得以持续适当运行的风险。

16.答案：AB

【解析】选项C，预计总体误差率与样本规模同向变动；选项D，即便总体规模很小，总体规模对样本规模的影响很小。 #

17.答案：AB

【解析】选项A，总体误差率上限=3/90=3.3%，可以接受总体；选项B，总体误差率上限=4.8/90=5.3%＜7%，可以接受总体；选项C，总体误差率上限=6.3/90=7%，恰等于可容忍误差率，应抵制总体；选项D，总体误差率上限必定小于7%，应婉拒接受总体。

#

18.答案：BC #

【解析】注册财会师在控制检测中选用非统计抽样，检测后发觉总体误差率与可容忍误差率之间的差额不是巨大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，注册财会师则要考虑扩大样本规模（选项B）或施行其他检测，以逐步搜集证据（选项C）。 #

19.答案：ACD #

【解析】如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册财会师一般有两种选择：（1）逐步检测其他控制（如补偿性控制）（选项A），以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平；（2）提升重大错报风险评估水平（选项C），并相应更改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围（选项D）。

20.答案：ABCD #

【解析】抽样单元或许是一个账号、一笔交易或交易中的一个记录（如收据簿上列示的收据信息，中行对帐单上的借方记录，销售收据或预收账款余额），也或许是本币单元，四个选项均正确。

21.答案：CD

【解析】选项A中不存在错报；选项B或许影响关联方交易的披露，但不造成预收账款违反存在认定；选项CD阐明不该记入预收账款的其他预收款和早已吊销的预收账款都包含在预收账款中，预收账款期终帐户余额违反了存在认定，都构成错报（偏差）。 #

22.答案：ABC #

【解析】在细节检测中利用传统变量抽样时，常见的方式有三种：均值法、差额法和百分比法。 #

23.答案：ABC

【解析】注册财会师在利用职业判定确定预计错闹铃，必须考虑被审计单位的经营情况（A）和经营风险（B），原先年度对帐户余额或交易类别进行检测的结果，初始样本的检测结果（C），相关实质性程序的结果，以及相关控制检测的结果或控制在财会其间的变化等诱因。在确定预计总体错闹铃，考虑的是总体中错报的状况，与抽样风险无关，选项D错误。