2015年国际内审师考试内部审计基础单选题练习6

　　1、内部审计活动的外部评估不可能去评价：

　　A、对内部审计活动的章程的遵守情况;

　　B、对内部审计专业实务标准的遵守情况;

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　　C、对内部审计活动的成本—收益进行分析;

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　　D、内部审计活动所采用的工具和技术。 #

　　答案：C

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　　解题思路：答案A不正确，遵守内部审计活动的章程在外部评估的总的范围内;

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　　答案B不正确，遵守标准在外部评估的总的范围内;

　　答案C正确。外部评估应由以下的内部审计服务的内容组成：(1)遵守《标准》、IIA的道德规范、内部审计服务的章程、计划、政策、程序、实务和适用的法律、规章;(2)由审计委员会、执行管理层和运营经理所表达的对内部审计服务的预期;(3)将内部审计服务整合进组织的治理过程;(4)内部审计服务所运用的工具和技术;(5)审计人员的知识、经验与学科的混合，包括审计人员对外部复核过程的改进(实务公告1312-1)。不过，内部审计的成本与收益既不容易量化又不是外部评估的内容。

　　答案D不正确，内部审计活动的工具和技术在外部评估的总的范围内。 #

　　2、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则： #

　　A、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容;

　　B、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议; #

　　C、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准;

　　D、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。

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　　答案：C #

　　解题思路：答案A和B不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的;

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　　答案C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求(实务公告1220-1)。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。

　　答案D不正确，内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。

　　3、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括：

　　1.交易量

　　2.系统完整性程度

　　3.上次业务距今时间

　　4.管理层的重大轮换

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　　5.处于风险中的资产价值 #

　　6.每次业务交易的平均价值 #

　　7.上次业务的结果

　　对风险重要性作出最佳界定的因素是：

　　A、1至7; #

　　B、2、4和7; #

　　C、1、5和6;

　　D、3、4和6。

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　　答案：C #

　　解题思路：答案A不正确，因素2、3、4和7对风险的衡量没有帮助。比如说，这些因素对量化风险暴露的货币量(即后果)没有帮助;

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　　答案B不正确，因素2、4和7是不能量化的;

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　　答案C正确。词汇表指出，风险是事件发生的不确定性，它对组织目标的实现有影响。风险根据后果和可能性来衡量。重要性是定量化和定性化因素的函数，而且定量化因素更容易确定。因素1、5和6都能以某种方式予以定量，它们有助于对风险暴露的货币量作出有意义的衡量。 #

　　答案D不正确，因素3和4无助于以有意义的方式量化风险。 #

　　4、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当： #

　　A、内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性;

　　B、预先编号支票的使用及说明;#p#分页标题#e# #

　　C、处理现金收入; #

　　D、会计人员的资质认定。 #

　　答案：B #

　　解题思路：答案A不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是销售—收入循环的组成部分; #

　　答案B正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉不是没有的交易都已得到记录。因此，预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。

　　答案C不正确，现金收入是收入循环的组成部分;

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　　答案D不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。

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　　5、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：

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　　A、财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器; #

　　B、对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限; #

　　C、销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限;

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　　D、将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

　　答案：A #

　　解题思路：答案A正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。

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　　答案B不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的;

　　答案C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的;

　　答案D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。 #

　　6、如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务是： #

　　A、批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户; #

　　B、薪金支票的发送以及批准赊销退回;

　　C、从现金收入日记账和收金支出日记账过到总分类账;

　　D、记录现金收入并准备银行对账单。 #

　　答案：D #

　　解题思路：答案A不正确，核销坏账(应收账款)与核对应收账款之间没有冲突，两者都是一种责任; #

　　答案B不正确，薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能，执行这两种分离任务的人不可能舞弊。实际上，某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票; #

　　答案C不正确，只要经办人不接触实际的现金，将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。如果某个人只接触到了记录但不是资产，没有串通行为就不存在资产盗用的危险。

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　　答案D正确。如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务。现金记录建立了资产的责任。银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。因此，现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行，因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。比如，如果出纳既要准备银行存款又要负责对账，则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。 #

　　7、以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款：

　　A、尽早建立收入责任;

　　B、将收入与其它内部责任(如应收账款或销售额的收集)相联系;

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　　C、固定现金收入点; #

　　D、由第三方实施银行对账。

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　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C不正确，这些控制是在准备存款并将之记录于组织的簿记前实施的。这里的问题是对已适当记录于收入的资金进行检查。

　　答案D正确。让第三方进行银行对账可能会揭露已记录的存款与银行报表之间的任何偏差。银行对账将银行报表与公司记录相对比，解决了存款在运送、等待托运、NSF托运、银行支付、差错等情况下引起的差异。

　　8、控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是： Ⅰ.更好地激励员工做正确的事情。 Ⅱ.员工对待其工作是客观的。 Ⅲ.员工能够独立地评价内部控制。 Ⅳ.管理人员需要员工的反馈信息。 #

　　A、Ⅰ和Ⅱ

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　　B、Ⅲ和Ⅳ #

　　C、Ⅰ和Ⅳ #

　　D、Ⅱ和Ⅳ #

　　答案：C

　　解题思路： 答案A和D不正确，员工通常对他们的工作和业绩缺乏客观的看法;

　　答案B不正确，尽管员工能参与内部控制的评估，但他们的评估是不独立的。 #

　　答案C正确。控制自评与在组织活动的各个方面进行质量的持续改进这个现代概念是相一致的。为了使控制自评更为有效，组织内所有的员工都应参与这项工作。也就是说，员工应得到授权、充分的培训、提供必要的信息和工具、参与重要的决策以及公平的补偿。员工的参与是积极的激励效果，因为它往往增加了对工作的责任以及产生了自我的满足。而且，所有员工参与需要双向的沟通，因而鼓励了从员工处的反馈。 #

　　9、当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值，并改善公司运营时;

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　　A、如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务，上述咨询服务可能有碍其客观性; #

　　B、不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标;

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　　C、这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致;

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　　D、这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。 #

　　答案：B #

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。

　　答案B正确。咨询服务和保证业务的目标不一定一致。 #

　　10、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定; #

　　A、内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定; #

　　B、内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证;

　　C、内部控制系统是否能降低内在风险; #

　　D、内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B。 #

　　答案B正确。评估内部控制系统充分性的主要目的是确定：内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证。

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