2010年国际内审师考试模拟题(33)

1．分析性程序：（本题正确答案可能不止一个）
A． 能提供关于被评估认定的直接证据。
B． 当包括复算（recomputation）时是极有说明力的证据。
C． 可能提供有关认定的完整性的最好证据。
D． 本身并不足以证实管理当局的认定，但可以用来发现舞弊。
答案：ABCD
考查思路：内部审计准则。
解题思路：
A． 正确。分析性证据审计人员是依据分析和验证的结构而取得的，属于直接证据。
B． 正确。分析有很多中方法，当其涉及到计算时说服力更强。
C． 正确。当其他途径无法获得足够的证据时，分析是最好的方法，能够满足充分性要求。
D． 正确。符合准则的规定，参见SIAS420.01.1.M和SIAS420.01.N。 #

2．内部审计主管需要决定怎样将一个组织划分为各项可审计活动，下列可以作为可审计活动的是：
A． 一个程序
B． 一个系统
C． 一个帐户
D． 以上三项都是。
答案：D
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考察审计对象有哪些。一个系统、一个程序和一个帐户都可以作为内部审计的对象，因此，本题选择D答案。

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根据下面的资料回答问题3和4
简杰克逊作为某公司的地区销售经理已经有10多年了。在这段时期他与内部审计师弗兰克海森成为了亲密的朋友，他们不仅是邻居，而且有许多共同爱好，都是同一家网球俱乐部的成员。他们相互信任，弗兰克曾帮助简解决了许多销售方面的问题，简也在过去的三次审计工作中给弗兰克提供了许多信息，帮助他取得了重大审计发现。
以下是该公司的一些分析性数据，它们使弗兰克相信简所在公司存在着财务报表舞弊行为。看起来舞弊者在过去两年中已经篡改了销售数据。弗兰克最近实施该领域的一次审计并接受了简对于分析性数据差异的解释，现在他确信简也从事了该舞弊活动。 #

3．下列哪项分析性数据的组合最能说明舞弊行为的存在？ #

答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
A． 不正确。不能从存货周转率上发现问题，因为存货周转率没有明显超常变化，并且二者比较也不能发现问题。
B． 正确。二者都发生了显著变化，并且二者的变化有一致性，很可能存在舞弊。
C． 不正确。不能从存货周转率上发现问题，因为存货周转率没有明显超常变化，并且二者比较也不能发现问题。
D． 不正确。二者都发生增加，但是二者增加相对应，这是符合常理的，所以不如B明显。 #

4．弗兰克目前之所以左右为难，最不可能的原因是：
A． 没有每年进行审计工作转换。
B． 接受了对他好朋友管理领域的审计任务。
C． 没有选择适当的分析性程序。
D． 没有进一步审计测试就接受了管理当局的解释。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。不定期轮换会影响审计的客观性。
B． 不正确。这种行为本身影响审计的客观性。
C． 正确。实施的审计方法没有问题。
D． 不正确。这是缺少应有的职业谨慎的表现。 #

5．在确定分配给某项审计业务的内部审计职员的数目和审计职员的经验水平时，内部审计主管应考虑的因素不包括：
A． 审计业务的复杂性。
B． 可利用的审计资源。
C． 内部审计师的培训需求
D． 与上一次审计的间隔时间。
答案：D
考查重点：审计实施
解题思路：本题考察内部审计主管在分配审计资源时不应该考虑的因素。
A． 不正确。审计业务的复杂性，是在分配审计人员时，必须考虑到的因素。
B． 不正确。可利用的审计资源作为预算约束必须考虑。
C． 不正确。内部审计师的培训也必须考虑到。因为，必须保证内部审计师的培训时间。
D． 正确。上一次审计的时间间隔和分配审计人员无关。 #

利用下列资料回答问题6－7
某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合公司出租－购买政策的审计。审计报告表明有若干项出租（而非购买）的决定没有记载文件因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在出租决策的书面文件存在的情形下才执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告继续进行有关的后续检查。 #

6．进行后续检查的主要原因是：
A． 确保内部审计师的建议及时得到考虑；
B． 确定管理当局是否针对报告结果采取相关措施；
C． 内部审计师评价其建议的有效性；
D． 记录管理当局对审计报告的反应并及时完成审计建档工程。
答案：B
考查重点：内部审计准则－后续审计
解题思路：
A． 不正确。后续审计可以实现这一目的（参见SIAS440.01.13.B），但是这个选项与B相比不够完整和准确
B． 正确。这是审计中对后续审计的定义. 参见SIAS440.
C． 不正确。支出的增加标志着可能给组织带来潜在损失。
D． 不正确。在后续审计进行前审计报告已经完成，因而不涉及记录到审计报告中的问题。 #

7．假定管理当局已经决定接受由于公司汽车的出租――购买决策缺乏相关依据所带来的相应风险，则审计人员的责任应是：
A． 审计人员没有进一步报告的责任。
B． 管理当局的决策及审计人员关注应当报告给审计委员
C． 审计人员应当编制后续审计报告并提交管理当局，说明出租――购买决策的有关依据必须加以记载。
D． 审计人员应当向外部审计师和其他相关管理部门说明没有针对审计结果采取任何行动。
答案：A
考查重点：风险评估
解题思路：
A． 正确。管理层有决策权，管理层可以选择承担风险，这是审计人员没有继续报告的必要。#p#分页标题#e#
B． 不正确。这是管理层的职责。
C． 不正确。管理层已经做出相关决策，审计人员不承担经营责任也没有必要继续这项审计。
D． 不正确。内部审计人员没有这项报告职责。

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8．为更好地了解业务管理部门的业绩，行政管理部门要求内部审计师检查仅供内部使用的中期财务报告。尽管中期财务报告已经使用了若干年，但要求内部审计师参与此事尚属首次。这一要求的主要原因在于行政管理部门惊异地发现去年已审计的财务报告中反映预计净收益降低。在有关中期财务报告的审计工作中，内部审计师可能重点审查下列哪项内容？
A． 中期报告的相应期间未了应付账款是否已经合理确认；
B． 收入的确认期间以及存货的变动情况
C． 与过去实际结果比较会计估计是否合理
D． 是否存在对财务报告有重大影响的会计准则使用方面的变动
答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
现有问题是财务报告中净收益的真实性和准确性。
A． 不正确。影响现金流，不影响收益。
B． 正确。存货的价值涉及卖出商品的成本，收入确认的时间是操纵净收益的常用手段，所以对这两个方面的检查有助于审计目标的实现。
C． 不正确。会计估计对收益也有一定影响，但是与B相比，B的风险更大，影响更直接。
D． 不正确。会计政策的变更对净收益也有一定影响，但是与B相比，B的风险更大，影响更直接。

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9．某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原料的审计应当包括：
Ⅰ建议将环境管理制度纳入企业政策与章程；
Ⅱ确定这些有害原料自始至终的记录是否存在；
Ⅲ利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁；
Ⅳ评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。
A． 只有Ⅱ
B． Ⅰ和Ⅱ；
C． Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ
D． Ⅲ和Ⅳ。
答案：C
考查重点：内部控制。
解题思路：
Ⅰ正确。可以增强内部控制能力。
Ⅱ正确。完善记录也可以增强内部控制能力，并且便于随时检查。
Ⅲ不正确。这是不必要的。
Ⅳ正确。对于提高效率很重要。

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10．某制造公司的存货记录包括了大量贵重金属。审计人员对管理部门的贵重金属内部控制系统进行审计时，应当包括：
Ⅰ采用复查程序，确保这些金属的价值在资产负债表中得以适当反映；
Ⅱ检查原材料请购单，追踪永续盘存记录的原始单据，以确证这些金属购买经过恰当的授权；
Ⅲ对存货收发进行观察，确认是否存在材料被偷窃的可能；
Ⅳ检查制造部门的业务系统，比较这类金属的实际使用情况与标准用量之差异。
A．Ⅲ和Ⅳ；
B．Ⅰ和Ⅳ；
C．只有Ⅰ
D．Ⅱ和Ⅲ。
答案：B
考查重点：内部控制。
解题思路：
Ⅰ正确。排除金额错记的可能。
Ⅱ不正确。检查的是所有存货的取得与发生，审计目标只要求稀有金属项目。
Ⅲ不正确。审计目标只要求贵重金属项目的内部控制，与目标无关。
Ⅳ正确。合规性检查，在这里是必要的。

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