2010年国际内审师考试模拟题(20)

1．在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解，并可成为分析复杂经营过程的手段时评价内部控制的方法是：
A．流程图法（flowcharting approach)
B．调查问卷法(questiomaire approach)
C．矩阵法(matrix approach)
D．详细描述法(detailed narrative approach)。
答案：A
考查重点：内部控制。
解题思路：
评价内部控制有很多种方式：流程图、调查问卷、矩阵法等。对于从整体把握内部控制系统和分析复杂操作来说，流程图是最好的方式。因而，本题选择答案A。 #

2．下列哪种情况下内部审计师会对采购职能内部控制的充分性提出质疑：
A．采购定单的原件和一个副本寄送给供应商，为了表明已经收到，供应商又将该副本返还给采购部门
B．验收报告呈交给采购部门，由其将它与采购定单进行核对，并传递给应付帐款部门。
C．应付帐款部门为付款编制凭证。
D．未付款的凭单文档和永续盘存记录被独立保管。
答案：B
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考查了内部控制系统的实例—采购部门的内部控制。题目要求找出一个系统的一个疑点。
A不正确。把购货单寄给供应商不会出现失控和舞弊。
B正确。采购部门可以通过制造假定单和假验收凭证的方式，骗取公司货款，因而有可能出现舞弊。
C不正确。由应付帐款部门记录支付，不会出现舞弊。
D不正确。未付款凭单和存货记录分开有利于阻止舞弊。 #

3．下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的报酬计划：
A．保持工薪与行业平均水平同步的非正式政策。
B．基于对当前工作分析的报酬系统。
C．保持总报酬高于市场水平的计划。
D．年功序列制的报酬系统。
答案：B
考察重点：内部控制。
解题思路：
A．不正确。行业平均数不是一个可靠的标准。
B．正确。根据本公司实际情况进行的工作分析的报酬系统，可信性较强。
C．不正确。超过市场水平的新酬系统不合理。
D．不正确。年功序列制不一定合理。 #

4．在下列哪种情况下最可能出现充分的内部控制：
A．管理当局以能够为有效地、经济地实现组织目标提供合理保证的方式进行计划和组织。
B．管理当局在设计经营和职能系统时表现出应有的职业审慎。
C．经营和职能系统的设计、安装和实现都遵循法律。
D．管理当局已经设计、安装并实现了有效的经营和职能系统。
答案：A
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察合理内部控制的概念。根据STANDARDS GUIDELINE300.02，合理的内部控制系统指的是系统能够提供合理的保证，使公司的目标和目的能够有效地和经济地实现。因此，A是正确的。 #

5．为了确定审计活动的范围，审计人员首先对内部控制系统进行初步评价。一旦初步评价的结论表明内部控制不恰当，接下来应当采取的程序是：
A．在准备审计报告前扩大审计工作；
B．准备描述内部控制系统的流程图；
C．在审计报告中增加发生损失的例外条款；
D．实施更恰当的内部控制程序。
答案：A
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察了审计实施的步骤。
A．正确。在预先评价中，发现了内控系统有漏洞后，应该采取审计行动，然后才能根据审计结果准备审计报告。
B不正确。这一步是在预先评价时做的工作。
C不正确。不应该这么早准备审计报告。
D不正确。实施内部控制不是内部审计人员的职责。 #

6．一家投资于车辆维修的运输公司最有可能采取下列哪项内部控制程序以降低车辆被窃的风险：
A．复核恰当的保险支付；
B．所有维修工作自动记录；
C．实地盘点所有车辆，并与总帐数目对比调整；
D．在安全地点保存维修车辆，并保证由主管人员负责核准车辆的发出与返库。
答案：D
考查重点：内部控制。
解题思路：本题考查四个选项中哪一个能够控制车辆的盗窃和损失。#p#分页标题#e#
A不正确。保险只是在事后起到赔偿作用，不能事先避免丢失。
B不正确。所有维修工作自动记录与防范盗窃无关。
C不正确。盘点存货不是一项防范盗窃的措施。
D正确。内部控制程序完整，可有效降低车辆被窃风险。 #

7．内部控制的目的是合理保证：
A．雇员在执行其既定责任过程中能够及时制止、发现并更正出现的重大失误或无序活动；
B．不会因员工串谋妨碍管理层规划的实施；
C．内部控制部门针对管理层业绩的指导和控制得到经济有效地实施；
D．管理层的规划、组织和指导程序得到恰当评价。
答案：A
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考查内部控制的作用，参见Standards Guildline 300.02.5。内部控制能够保证重大错误和不正常能够在合理的时间内被雇员控制或者被检测和改正。所以A选项是正确答案。

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8．最佳内部控制程序应当能够发现下列人员的舞弊行为：、
A．员工合谋；
B．单个员工；
C．管理层合谋；
D．单个管理人员。
答案B
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察内部控制系统最能够发现哪种公司内部的不正常操作。
A．不正确。雇员的合谋会减少内部控制系统的有效性。
B．正确。单个雇员的违规很容易被查出。
C．不正确。管理层的合谋更难以查出。
D．不正确。单个管理人员由于其权利，一旦舞弊比单个雇员难以发现。 #

9．测试内部控制的审计程序是：
A．根据不同经营项目设计；
B．不考虑部门特征，使用于所有情况；
C．适用于特定部门不同区域；
D．通过检测所有的经营活动，降低重复工作成本。
答案：A。
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察审计程序的性质。依据不同的审计对象，审计程序应该有所调整。
A．正确。应该依据特定的经营项目设计不同的审计程序。
B．不正确。审计程序不应该是一般化的。
C．不正确。同上。
D．不正确。每个经营活动的方面都检测到，不能保证减少重复审计。

10．某职员负责核对实收货物与卖方运单数目，核准对实收货物的支付，并及时更新存货记录。该职员不时转移部分单位价值较低的货物，同时签发对全部货物的支付，并人为调节帐面货物记录与实物数目。制止该职员舞弊的最佳控制措施是：
A．将实收货物验收与支付核准职能分离；
B．定期调节实收数量与存货交易额；
C．按卖方运单核准支付；
D．设立在线存货系统登陆密码。
答案：A
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题要求找出一个禁止性的控制技术，以防止职员舞弊。本题中，职员舞弊的方便条件是他既负责付款，又负责记录收货，属于职责不分，没有牵制机制。所以正确答案为A。B、C、D提到的措施都不能阻止这个职员舞弊。

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