2010年国际内审师考试模拟题(21)

1．下列哪项是对内部控制问卷的恰当描述：
A．内部控制问卷提供了有关内部控制实质的详细证据；
B．与其他评价方法相比，内部控制问卷占用被审计方的时间较少；
C．内部控制问卷要求内部审计人员必须到场实施调查；
D．提供的间接证据需要证实。
答案：B
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考查内部控制问卷的定义和性质。
A不正确。问卷并不能提供很多有关内部控制系统的实质性内容。
B正确。使用调查问卷的一个优点就是节省时间。
C不正确。使用调查问卷当然不要求审计人员的当面主持。
D不正确。问卷也可能提供直接的审计证据。 #

2．公司管理人员在内部控制制度体系中发挥重要作用。实际上，管理人员有时就是有效的控制手段。下列哪项说明了管理人员的控制措施：
A．对员工进行监督；
B．执行公司政策手册；
C．保留质量控制部门；
D．内部审计。
答案：A
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考查管理活动的四种表现形式：计划、组织、领导、和控制。本题要求找出哪一项
属于控制。
A正确。监控员工是一项控制措施。
B不正确。公司政策手册是一种领导职能。
C不正确。保留质量控制部门是组织职能。
D不正确。内部审计是一种管理功能。 #

3．管理当局要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情况开展经营审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计人员应当：
A．不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；
B．不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；、
C．接受该业务，但须向管理当局指出提供控制方面的建议将有损于未来审计领域的审计独立性；
D．接受该业务，因为审计独立性没有被损害。
答案：D
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。建议不违反客观性。
B．不正确。可以通过使用外部专家来完成。
C．不正确。建议不违反客观性。
D．正确。符合准则规定的要求，接受该业务并不损害审计人员的独立性。 #

4．某新来的助理审计人员被分派参加组织现金管理业务的审计项目，该审计人员并无现金管理方面的经验，而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用下列何种方式方属遵循准则关于知识与技能方面的规定？
A．由精通该领域审计的高级审计人员严格督察助理审计人员的工作；
B．助理审计人员开展审计工作并编制审计报告，并交由内部审计主管详细审阅；
C．A与B均是
D．A与D均不是。
答案：A
考察重点；内部审计准则。
解题思路：
A正确。符合准则要求的至少有一个在该领域有足够的经验和技能的审计人员负责。
B不正确。违反准则要求的至少有一个在该领域有足够的经验和技能的审计人员负责的规定。
C不正确。
D不正确。

5．准则具体规定对内部审计师工作的监督必须连续地进行。下列有关监督的 说法正确的有：
I．“连续地”意味着监督贯穿于审计的计划、检查、评价、报告以及后续审计等各阶段。
II．监督同样应当扩展至培训、报告时间，费用控制以及类似的管理问题。
III监督的程度与性质应当作书面记载，最好在适当的工作底稿上加以反映。
A．仅有I
B．I和II；
C．仅有II；
D．I，II和III。
答案：D
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
I．正确。参见SIAS56002.3。
II．正确。参见SIAS560.02.3。
III．正确。参见SIAS560.02.2.2.c.。

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6．沟通技能对内部审计师十分重要。根据准则的规定，审计人员应当卓有成效地将下列信息传达给被审计人，但不包括：
A．为某特定审计机构设计的审计具体目标；
B．基于对某个审计机构的初步调查后的审计评价；
C．在选择审计电查领域时使用风险估计；#p#分页标题#e#
D．所作出的对某一特定审计机构的建议。
答案：C
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A不正确。参见SIAS410.01.4.a。
B不正确。参见SIAS410.01.4.a。
C正确。审计准则没有要求这样做。
D不正确。在审计结束前应该与管理层就建议进行沟通，可以保证建议的准确性。

7．内部审计师因其审计范围涵盖本组织各个领域而居于独一无二的地位。这也决定了每个审计人员都不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。下列陈述中哪项属于准则对每位内部审计..师胜任能力的要求？
A．了解税务及与本公司经营有关的法律；
B．熟悉会计准则；
C．理解管理原则；
D．精通计算机系统和数据库。
答案：C
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
参见SIAS220.01,220.02,250.01,只有C是每一个内部审计人员必须具备的。

8．在审计过程中，审计人员作了初步结论：某主要部门不适当地将研究与开发费用资本化。由于该审计项目仍未结束，因而审计人员既未对该问题作出书面记载亦未确定其是否真正属于审计问题。但审计人员获知内部审计主管曾收到来自公司总裁的文件，内容如下：
“B分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在的问题一事。你们应当停止一切关于此问题的深入调查行动，直到我通知你们继续进行。按照内审保密性原则，我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。”
下列哪一陈述将是内部审计主管针对该审计问题采取的适当措施？
A．立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南；
B．告之公司总裁审计范围的局限性，有必要报告给审计委员会主席；
C．继续调查该领域，直至所有的事实均已却知并且在工作底稿中均作相应记载；
D．立即提醒外部审计师注意该问题，以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指控。
答案：B
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
A不正确。审计人员不应该向内部审计协会这样的组织外的机构报告。
B正确。审计人员有建议的权利。
C不正确。审计人员已经受到了管理层暂时不调查的指示，管理层负责对经营管理作出决策并承担风险，审计人员的职责仅仅是提供建议。 #
D不正确。不应该通知外部审计人员。

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9．准则声明内部审计师有义务继续其教育，以保持其胜任能力，关于执业内部审计师的后续教育要求方面的下列陈述中，正确的是：
A．内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业发展教育并且三年内不能低于120小时；
B．注册内部审计师协会已有正式要求，只有满足这些要求方可继续保持注册内部审计师资格；
C．作为官员或学会成员参加正式的内部审计协会会议并不能符合继续职业发展教育的标准；
D．只有当远程学习经内部审计协会事先批准时，该方式可满足继续职业发展的要求。
答案：B
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
A不正确。准则中没有对学习时间做明确的规定。
B正确。符合准则的规定，准则是所有CIA都必须遵守的。
C不正确。属于继续教育的一种形式，参见SIAS270．01。
D不正确。属于继续教育的一种形式，参见SIAS270．01。

10．某审计人员怀疑某个地方有疑问，有可能存在错误陈述，但缺乏可靠性证据。审计人员采取下列哪些行为将会违背应有的职业谨慎原则？
A．辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；
B．将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议；
C．不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理当局的批准；
D.不经过被审计人的同意既扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形。
答案：C
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
A不正确。审计人员有责任搜集证据确定错误发生的可能性。
B不正确。当怀疑计划有问题时，可以向审计主管报告。#p#分页标题#e#
C正确。这样做违反了应有的职业谨慎的要求。
D不正确。审计计划的改变应该由审计主管或其指定的负责人审查。