2010年内部审计实务标准(红皮书)(十五)

实务公告 1320—1：质量程序报告

解释《国际内部审计专业实务标准)中的第 1320 条标准

本实务公告性质

在报告质量程序时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括需要考虑的所有方面，仅推荐一系列审计师应该处理的事项。

1．在外部评估完成后，检查小组应当出具包括关于内部审计活动遵守《国际内部审计专业实务标准》情况的意见的正式报告。报告还应该涉及内部审计章程和其他适用标准的遵守情况，并提出恰当的改进建议。报告应当呈送要求开展这种评估的个人或组织。首席审计执行官应当针对外部评价报告中的重要意见和建议，编制书面行动计划，并负责采取适当的后续措施。

2．对内部审计活动遵守《国际内部审计专业实务标准》情况的评价是外部评估的关键内容。检查小组应当认可《国际内部审计专业实务标准》的内容，以便评价内部审计活动的遵守情况，并发表相关意见。但是，如实务公告1310—1所述，在评价内部审计活动时还应该考虑其他标准。 #

实务公告 1330－1：“依据《标准》开展工作”的使用

解释《国际内部审计专业实务标准》中的第1330条标准

本实务公告性质

在使用“依据《标准》开展工作”的声明时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括可能需要考虑的所有方面，仅仅是对《标准》的补充。

1.概述----应对内部审计活动进行外部和内部评估，并就内部审计活动遵循《国际内部审计专业实务标准》和《道德规范》的情况出具意见，适当情况下应当包括改进的建议。

2.要求在2002年1月1日之后的5年内开展一次外部评估活动。鼓励尽早实施这条开展外 部评估的新条款。对于已经开展外部评估的组织，鼓励其在评估之后的5年内进行下一次外部检查。

3.“遵循”一词的使用----“遵循”一词可以为：“遵守《标准》”，或者是“与《标准》一致”，或者是“根据《标准》”。使用“遵循”一词要求每5年至少开展一次外部评估和多次定期内部评估，并且得出的结论是内部审计活动遵循了《标准》和《道德规范》。除非在过去5年内进行了一次外部检查，并证明内部审计活动遵循了《标准》和《道德规范》，否则不允许使用“遵循”一词。对于不遵循行为影响内部审计活动开展或总体范围的情况，包括至2007年1月1日之前还未得到外部评估的情况，应该向高级管理层和董事会披露。

4.在内部审计活动中使用“遵循”一词前，如果通过质量评估（内部或外部）发现不遵循的情况，而且这种情况损害了内部审计活动实现其职责的能力，则：

实务公告 2000—1：内部审计活动管理

解释《国际内部审计专业实务标准》中的第2000条标准

本实务公告性质

在管理内部审计活动时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务公告无意囊括需要考虑的所有方面，仅提供一系列建议审计师考虑的事项。

1.首席审计执行官负责恰当地管理内部审计，以便：

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