2011年会计从业资格考试会计基础辅导：财产清查结果的处理

2011年会计从业资格考试会计基础辅导：财产清查结果的处理 #

第九章 财产清查 #

第三节 财产清查结果的处理 #

考点13：财产清查结果的账务处理 #

1.审批之前的处理

根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。 #

2.审批之后的处理 #

根据审批的意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿。 #

企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户。 #

考点15、财产盘盈的账务处理 #

(1)报批前(发现时)

借：原材料、库存商品、固定资产 #

贷：待处理财产损溢 #

(2)批准后 #

流动资产的盘盈 #

借：待处理财产损溢

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贷：管理费用 #

固定资产的盘盈

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借：待处理财产损溢

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贷：营业外收入 #

例2、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。

(1)报批前(发现时)

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借：固定资产 7000 #

贷：待处理财产损溢 7000 #

(2)批准后 #

借：待处理财产损溢 7000

贷：营业外收入 7000 #

例3、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值5000元。 #

(1)报批前(发现时) #

借：原材料 7000 #

贷：待处理财产损溢 7000

(2)批准后 #

借：待处理财产损溢 7000

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贷：管理费用 7000

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例4、某企业在财产清查中，发现库存现金溢余150元，无法查明原因。 #

(1)报批前(发现时) #

借：库存现金 7000

贷：待处理财产损溢 7000 #

(2)批准后 #

借：待处理财产损溢 7000 #

贷：营业外收入 7000 #

考点15、财产盘亏的账务处理

(1)报批前(发现时) #

借：待处理财产损溢 、累计折旧

贷：固定资产、原材料、库存商品 #

(2)批准后 #

对于流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的赔款，借记“原材料”、“其他应收款”;非常损失部分，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”;一般经营损失部分，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”。

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例5、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧20000元。 #

(1)报批前(发现时)

借：待处理财产损溢 30000 #

累计折旧 20000 #

贷：固定资产 50000 #

(2)批准后

借：营业外支出 30000

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贷：待处理财产损溢 30000 #

例6、某企业在财产清查中，盘亏材料40000元，其中25000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。

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(1)报批前(发现时)

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借：待处理财产损溢 40000 #

贷：固定资产 40000

(2)批准后 #

借：管理费用 15000 #

营业外支出 25000

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贷：待处理财产损溢 40000 #

例7、某企业在财产清查中，盘亏库存现金600元，其中应由出纳员赔偿，另外200元无法查明原因。 #

(1)报批前(发现时)

借：待处理财产损溢 600

贷：库存现金 600 #

(2)批准后

借：其他应收款 400

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管理费用 200 #

贷：待处理财产损溢 600

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