2011年全国会计考试《会计基础》讲义：10.4
第四节 现金流量表(了解)
一、现金流量表的定义和内容
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1.现金流量表的概念。
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现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。
2.现金流量表的编制目的。 #
企业编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 #
3.现金流量表编制的意义。
现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财物资源和财务风险以及预测企业未来前景方面，有着十分重要的作用。现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力;有助于预测企业未来现金流量;有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
在现金流量表中，企业应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。
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(一)经营活动产生的现金流量
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经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生现金流入项目：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金。
经营活动产生的现金流出项目：购买商品、接收劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。 #
(二)投资活动产生的现金流量 #
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流入项目：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金。 #
投资活动产生的现金流出项目：购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
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(三)筹资活动产生的现金流量 #
筹资活动是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动。
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筹资活动产生的现金流入项目：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金。 #
筹资活动产生的现金流出项目：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的资金。
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二、现金流量表的编制基础 #
现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。具体包括以下内容：
1.库存现金。库存现金，是指企业持有的、可随时用于支付的现金限额。 #
2.银行存款。银行存款，是指企业存在金融企业、随时可以用于支付的存款，它与银行存款账户核算的银行存款基本一致，如结算户存款、通知存款等。 #
3其他货币资金。其他货币资金，是指企业存在金融企业有特定用途的资金，也就是其他货币资金账户核算的银行存款，如外埠存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 #
4.现金等价物。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。这一定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：限期短;流动性强;易于转换为已知金额的现金;价值变动风险很小。其中，限期短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金，价值变动风险较小，则强调了支付能力的大小。如3个月内到期的短期债券投资。
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三、现金流量表的格式
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现金流量表分为三部分，第一部分为表首，第二部门为正表，第三部分为补充资料。
(1)表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 #
(2)正表是反映现金流量表的各个项目内容。正表由五项：一是经营活动产生的现金流量;二是投资活动产生的现金流量;三是筹资活动产生的现金流量;四是汇率变动对现金的影响;五是现金及现金等价物净增加额。其中，经营活动产生的现金流量，是按直接法编制的。
(3)补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量;二是不涉及现金收支的投资和筹资活动;三是现金及现金等价物净增加情况。 #
注意： #
①正表第一项经营活动产生的现金流量净额，与补充资料中的第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符;
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②正表中的第五项，与补充资料中的第三项金额应当一致。
③正表中的数字是流入与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符。 #
【本章基本要求】 #
1.我国财务报告的组成部分及编制要求;
2.资产负债表的编制方法; #
3.利润表的编制方法。
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