会计分录:应交税费科目核算企业交纳的印花税

1、不通过应交税金课目核算

企业收取的刺绣税假如金额比较小，假如金额小订购时直接降低建行存款或库存现金即可。会计分录:实际收取的刺绣税：借：管理费用（刺绣税）。

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例如定额贴花的营业帐簿和产权许可证照等，不须要预计应交数的税款，不通过“应交税金”科目核算（关键点）。会计分录:贷：建行存款、库存现金等。

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2、通过应交税金课目核算

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实际工作中，这时好多企业都会先通过“应交税金”计提本月的刺绣税，好多地方采购协议和销售协议刺绣税是按照实际采购、销售或购销总量的一定比率减去税率直接估算收取的印花税入什么科目，次月实际收取时再冲减应交税金课目。 #

例如，按照“购销协议”税目征收刺绣税。其实，不同的省份规定是不一样，依照豫国税发〔2023〕第43号文件《河南省刺绣税核定征收管理办法》相关规定： #

购销业务，分别按实际采购、销售或购销总量70％的比列核定计税根据印花税入什么科目，所以企业在实际估算收取刺绣税的时侯一定要先查询当地的相关规定。

摊销本月刺绣税的会计分录: #

借：管理费用——印花税。贷：应交税金——应交刺绣税。 #

实际缴纳刺绣税的会计分录：

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借：应交税金——应交刺绣税。贷：建行存款、库存现金等。 #

3、缴纳原先年度刺绣税的处理。根据《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录： #

借：税款及附加。贷：应交税金－应交刺绣税。 #

注释：根据《小企业会计准则》，刺绣税记入“税金及附加”科目，而《企业会计准则》是记入“管理费用”科目。

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扩充资料 #

1、印花税纳税单位的各项应税账簿在书立、领受时贴花完税。同时须自行筹建刺绣税专用登记簿，将协议名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税账簿所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以易于汇总申报及税务部门监督检测。

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2、印花税纳税单位应认真填写刺绣税纳税申报表，在规定时限内报当地主管税务机关。 #

3、对推行刺绣税汇总收取的单位、按规定报送刺绣税纳税申报表，对应税账簿的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。

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4、印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税账簿的管理、印花税的贴花完税工作、按规定补报刺绣税纳税申报表。 #

5、印花税纳税单位使用纯色发票贴花完税的，使用缴款书收取税金完税的，以及在书立应税账簿时由监督代售单位监督贴花完税的，其账簿完税情况均应进行申报。 #