企业所得税核定征收 2014年中级会计职称考试高频考点：（小编“娜写年

2023-10-28 来源：网络作者：佚名

[小编“娜写年华”]本篇为2014年初级会计职称考试之《经济法》第七章“企业所得税法律制度”第八节高频考点精讲：企业所得税的征收管理，本节内容主要介绍企业所得税的核定征收。

本篇知识点关系：经济法>>第七章企业所得税法律制度>>第八节企业所得税的征收管理>>企业所得税的核定征收

【考情剖析】 #

考频：☆ #

【本节目录】 #

1.企业所得税的核定征收 #

【高频考点】：企业所得税的核定征收

税务总局发布《企业所得税核定征收办法（试行）》，主要规定如下：

1.纳税人具有下述情形之一的，核定征收企业所得税：

（1）根据法律、行政法规的规定可以不设置凭证的； #

（2）根据法律、行政法规的规定应该设置但未设置凭证的； #

（3）私自损毁凭证或则拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置凭证企业所得税核定征收，但帐目混乱或则成本资料、收入账簿、费用账簿残缺不全，无法查账的；

（5）发生纳税义务，未依照规定的时限代办纳税申报，经税务机关限期责令申报企业所得税核定征收，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税根据显著偏高，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和规模以上的纳税人不适用该办法。 #

2.税务机关应按照纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或则核定应纳所得税额。具有下述情形之一的，核定其应税所得率： #

（1）能正确核算（查实）收入支出，但不能正确核算（查实）成本费用支出的；

（2）能正确核算（查实）成本费用支出，但不能正确核算（查实）收入总量的； #

（3）通过合理方式，能估算和推定纳税人收入支出或成本费用支出的。 #

纳税人不属于上述情形的，核定其应纳所得税额。

3.税务机关采用下述方式核定征收企业所得税：

（1）参照当地同类行业或则类似行业中经营规模和收入水平相仿的纳税人的税赋水平核定； #

（2）根据应税收入额或成本费用总额额定率核定；

（3）根据耗损的原材料、燃料、动力等推断或测算核定；

（4）根据其他合理方式核定。 #

4.采用应税所得率方法核定征收企业所得税的，应纳所得税额估算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或应纳税所得额=成本（费用）总额额÷（1-应税所得率）×应税所得率

5.施行应税所得率方法核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关依照其主营项目确定适用的应税所得率。