“其他应收款”就是个大坑！有问题请抓紧处理！

提醒所有会计，快年末了，大家公司帐面上是否存在股东个人大额欠款报帐的情况？有问题请抓紧处理，否则真的要问题了！

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这笔钱12月31日之前勿必还上

注意： #

股东从企业欠款，一定要注意年末12月31日之前让股东归还欠款，否则面临扣缴缴纳20%的个人所得税的风险。 #

帐目处理：

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借：其他预收款-股东王总100亿元 #

贷：建行存款100亿元

新政参考： #

财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号，以下简称158号文件规定，对于个人股东从企业获得的欠款，在欠款年度不归还而又未用于生产经营，可以视为个人股东从企业取得的红利分配，个人股东根据视为“利息、股息、红利所得”项目估算缴交个人所得税。 #

情境在线： #

这笔欠款一借就是多年，仍然挂在“其他预收款”下没有归还。 #

当地的税局在对这老总的公司税务稽查中，在公司的“其他预收款”下发觉了这笔老总转走多年都没有归还的350亿元“借款”其他应付款的核算内容，最后税局对老总这笔借走的350万根据“利息、股息、红利所得”计征个人所得税70亿元，并对少缴纳税金处于百分之五十的罚金即35亿元，一共105万就如此的没有了。 #

虽然“其他预收款”就是个坑洞！部份财务人员将各种说不清道不明的业务都凝聚在“其他预收款”中，造成这个课目出现了大量资金往来和居高不下的冲销金额，甚至有“其他预收款是个筐，哪些都能往里装”的说法。

每到年终，“其他预收款”总是稽查的重点，身为财务人，有时侯晓得哪些不能做比晓得怎样做更重要。

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“其他预收款”不是“杂货铺”这4种情形千万要当心！

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情形1：个人欠款冲销。部份企业无偿为股东等个人提供欠款，并通过“其他预收款”长期冲销。

提示：按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）欠款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的欠款可视为企业对个人投资者的红利分配，根据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

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企业欠款给股东等个人并于当初会计年度终了不归还的，应该按照上述新政规定计征个人所得税。 #

另全面营改增后，欠款属于“金融服务”中的按揭服务，因而企业无偿为个人提供欠款还应该视同销售服务，应该收取增值税。

情形2：隐藏不合理交易。个别股东借助“其他预收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。 #

提示：往来帐户和关联交易都是税务稽查的重点，企业这些行为一旦被查处，除了要缴纳税金，还将面临罚息和罚金的损失。 #

情形3：隐匿收入。“其他预收款”是资产类课目，正常情况下余额应当在贷方。部份企业将收入先挂入该课目的借方，再从贷方入帐，达到隐匿收入、逃避税收的目的。

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提示：企业借助“其他预收款”科目隐匿收入，属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的，这些逃避纳税义务的行为将遭到严厉的处罚。

情形4：隐藏短期投资。有的企业在资金较为宽裕的情况下，会借助多余的资金进行短期投资，部份企业借助各类欠款将短期投资通过“其他预收款”核算，此后逐一收回入帐，而获取的投资利润则被企业私吞。 #

提示：随着“互联网+”时代的将至、信息化手段的强化，企业报献给税务部门的数据将会与公积金、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对，在多方位的监管下，企业借助往来帐户弄虚造假的风险将越来越大。

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年底了，身为财务的你，是不是瞬间觉得有点沉重了呢？抓紧瞧瞧您的“其他预收款”吧！

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其他预收款帐户核算中曝露出6个帐目风险点！

其他预收款帐户核算的内容包括：

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1、应收的各类赔款、罚款。如因员工失察导致一定损失而应向该员工缴纳的赔款，或因企业财产等遭遇意外损失而应向有关保险公司缴纳的赔款等；

2、应收转租包装物房租； #

3、应向员工缴纳的各类垫付款项，如为员工垫付的水电费、应由员工负担的医药费、房租费等；

4、备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金)；

5、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

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6、预付账款转到； #

7、其他各类预收、暂付款项等。

容易出现的舞弊行为与风险： #

1、若是常年冲销股东个人欠款，会有“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的风险；

2、若是常年冲销员工个人欠款，会有“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的风险；

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3、若是企业实缴的资本金随便抽走而没有用于公司经营，会有虚假注册、抽逃资金的风险； #

4、若是企业借助借备用金之名，转移资金达到个人消费的目的，会有侵吞资金、私设小金库的风险；

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5、若是企业故意将投资款列为其他预收款帐户，会有隐藏短期常年投资，侵吞投资利润、逃避税金的涉税风险；

6、若是企业以先欠款后报销费用的方式，转移走公司的帐面收益，会有涉嫌逃避企业所得税、个人所得税的风险。

关于其他预收款帐户的提醒： #

因为公司会计人员将经营活动以外的其他各类预收的货款全部用其他预收款课目核算，这促使这两个课目的核算内容比较繁琐，很容易成为个别单位或个人进行舞弊避税的工具，因而提醒你们： #

1、一定要真实的使用与核算其他预收款课目其他应付款的核算内容，不要仅仅把它看作是“垃圾桶”，任何不好列支的业务统统都记入了其他预收款课目； #

2、其他预收款或其他应付款数额若是巨大，与公司的主营业务收入规模严重不匹配，容易造成纳税评估与税务预警； #

3、公司内部一定要规范货款的借支行为，对于常年冲销并且确有证据表明难以收回的货款，建议及时上报清除。 #