其他应收款、“其他应付款”是万能的吗？

好多财务人员有这样的一个习惯，一旦碰到讲不清、道不明的业务，统统核算计入“其他预收款”、“其他应付款”科目。 #

这样处理真的可以的吗？“其他预收款”、“其他应付款”是万能的吗？ #

明天我们来聊一下，这两个课目隐藏的税收风险。 #

一、定义

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1、其他预收款 #

指企业除预收票据、应收账款、预付账款以外的其他各类预收、暂付款项，反映了企业仍未收回的其他预收货款。 #

2、其他应付款 #

指企业在商品交易业务以外发生的，除应付票据、应付账款、应付薪资、应付收益等以外的应付、暂收其他单位或个人的货款。

二、隐藏的风险

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【案例】ABC公司为通常纳税人，股东老王向公司欠款100万，没有签署欠款合同和约定月息，财务人员报帐“其他预收款-老王”100亿元，摘要为“无息欠款”。

到了年底，该其他预收款余额有哪些风险？

前面案例，属于公司无偿欠款给自然人股东，主要有3方面的风险： #

1.自然人股东缴纳20%契税风险 #

按照税法规定，纳税年度内，个人投资者从被投资企业欠款，在纳税年度终了后，既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的欠款可视为企业对个人投资者的红利分配，根据“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。 #

也就是说，这100亿元需按“利息、股息、红利所得”缴纳20万契税。 #

有啥补救方式呢？ #

定期清除股东的欠款，在月底前归还。第二年年初再重新卖给股东，所谓“有借有还，再借不难”。 #

2.企业交纳6%增值税风险 #

按照财税【2023】36号文规定，企业无偿欠款给个人，视为视同销售服务，须要收取增值税（用于公益事业或则以社会公众为对象的除外）。

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也就是说，公司向个人提供了按揭服务，根据金融机构同期同类按揭利率确认月息收入，对这部份月息收入缴纳6%增值税。

3.股东抽逃出资风险 #

若公司股东可随便支取公司资金，容易造成财务制度和内控制度的混乱，就会导致股东卷钱逃跑、公司周转资金链破裂的后果。 #

后期，若公司有新股东注资、发生股权变更等，其他股东就很可能要求原欠钱不还的股东归还公司欠款，现实中由于欠款纠纷迈向法院的案例也比比皆是。

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4.资产损失税后交纳风险

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其他预收款确认收不回的时侯，俺们首先及时会计处理，其次要注意正确的税收处理。

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例如，其他预收款的减值损失，想在企业所得税税后交纳，必需要打算损失的资料，备税务检测，税收上资料是比会计资料要严格的。

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打算的资料参考：《企业资产损失所得税税后交纳管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。 #

确认减值的资料举例：

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1、相关事项协议、协议或说明；

2、属于债权人破产清算的，要提供人民法庭的破产、清算公告；

3、属于诉讼案件的，应开具法庭的裁定书、裁决书或则被法庭判决终（中）止执行的法律文书； #

4、属于债权人停止营业的，要提供工商部门注销或则吊销营业执照的证明；

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5、属于债权人死亡、失踪的，应有公安机关的证明；

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6、属于债权重组的，应有债权重组合同；

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7、属于自然水灾等不可抗力而难以收回的，提供洪灾情况说明等 #

刚刚说了其他预收款，接出来聊聊其他应付款风险。

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【案例】ABC公司被税务机关通知，因为公司账上存在多笔5年以上金额超100万的其他应付款，税务机关觉得，应作为未能清偿的货款，确认收入，缴纳企业所得税。

ABC公司紧急联系了各个对方单位，补充提供了资料其他应付款的核算内容，向税务机关证明，货款是在本年内正式支付的。 #

例如：提供了X公司书面要求还贷120万的记录；与Y公司对帐后发觉须要退回预收款项135万…… #

最终，通过这种资料证明，有500万不属于难以清偿的货款，无需缴纳企业所得税。

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还剩下两笔其他应付款：一笔101万，确认联系不上对方单位，还有一笔107万，发觉对方单位注销了。 #

这两笔其他应付款属于不须要支付货款，会计上和税法上要作为收入处理的其他应付款的核算内容，缴纳52万（208*25%）企业所得税。 #