2010年报关员考试辅导：进口环节税

进口环节税
进出口环节税主要包括增值税、消费税。
1、增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
(一)、增值税
1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。 #

2、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%

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3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%进行征税）
③图书、报纸、杂志（图书）
④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）
⑤国务院规定的其他货物

4、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
要计算增值税税额，要先算出关税完税价格，关税税额，再算消费税额。
多项选择题：
对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（ ）
A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额
C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额
答案：ABC
解释：从公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
因此答案应该A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额

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(二)、消费税
1、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。
（单选题）
我国的进出口消费税由（ ）征收。
A、国家税务局 B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
答案：C #

2、起征额为人民币50元，低于50元的免征 #

3、征收的范围：
目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）
第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品）
第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、）
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）
另外进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸不得进出口钻石。

4、计算公式：
(1)按从价定率增收：
应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率
消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）
(2)按从量定额增收
应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额
(3)按从价从量定率、定额征收：就是把上面两者相加
应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率

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